Что будет если не платить штрафы по не сданным декларациям

Определения

Основные определения:

• Налоговый кодекс РФ- основополагающий нормативный акт, регламентирующий налоговые правоотношения;
• плательщик налога — физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность по оплате налоговых начислений;
• штраф — санкция, применяемая к нарушителю налогового законодательства.

Законодательство

Бухгалтера пользуются множеством нормативных актов, но главным из них является Налоговый кодекс РФ. Нарушения налогового законодательства приводит к наложению штрафных санкций, и несвоевременная подача декларации не исключение.

Штраф за нарушение налогового законодательства в части пропуска сроков подачи декларации устанавливается в размере 5% от неуплаченной суммы, указанной в отчетности.

Законодательство устанавливает лимит, согласно которого размер взыскания не должна превышать 30% от определенной суммы, но не менее 1000 рублей.

Кодекс об административных правонарушениях также устанавливает штраф в размере 300-500 рублей за несвоевременную подачу декларации — статья 15.5.

Существуют ли исключения

Бухгалтеру важно знать, что не всегда налоговый субъект может быть привлечен к ответственности за пропуск установленных сроков. Невозможно применить штраф в качестве санкции за несвоевременное предоставление отчетности за 1-3 квартал, а также с 1-го по 11-й месяц.

Пропуск поданной декларации по налогу на имущество по авансовым платежам также не штрафуется.

Комментарии

В качестве нормативного аргумента при оспаривании попытки привлечь к ответственности за пропуск сдачи декларации является Письмо ФНС № СА-4-7/16692.

Согласно вышеуказанному письму, ФНС делает отсылку на п.3 ст. 58 НК РФ, в которой указано, что по НК допустима установка оплаты предварительных платежей. Обязательство по их отчислению признается выполненным в том же порядке, что и для оплаты суммы налога. Пропуск сроков оплаты авансов не является основанием для привлечения к ответственности.

Статья 119 применима при несвоевременной подаче налоговой декларации. Налоговый субъект штрафуется за неподачу отчетности за весь период, а не за отдельные части.

Особенности

Физическое лицо может быть оштрафовано по ст. 119 НК за пропуск сроков подачи декларации по форме 3-НДФЛ, независимо от суммы неоплаченного обязательного отчисления в бюджет, а также осведомленности об этом. В данном случае действует принцип «незнание закона не освобождает от ответственности».

Штрафные санкции за несвоевременную сдачу декларации

Ранее отмечалось, что согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ установлена ответственность за нарушение сроков подачи декларации. Размер санкции устанавливается в размере 5% от неуплаченной суммы, указанной в отчетности. Штраф может быть взыскан за полный либо неполный месяц с числа, установленного для подачи декларации.

Законодательство устанавливает ограничения, согласно которым сумма взыскания не может превышать 30% от определенной суммы, но не менее 1000 рублей.

Следует помнить о возможной блокировке счета в случае нарушения сроков подачи декларации без ограничения сумм.

Можно ли избежать наказания

Плательщик налога освобождается от обязанности по оплате штрафа за несвоевременную декларацию в случае:

• возникновения форс-мажорных обстоятельств и чрезвычайных ситуаций;
• нахождении плательщика налога в недееспособном состоянии;
• исполнения личных распоряжений и письменных разъяснений по вопросам применения положений НК РФ;
• возникновении иных обстоятельств, исключающих виновность.

Несмотря на то, что указанный перечень не является исчерпывающим, три первых основания наиболее распространены и применимы, в остальных случаях ответственность наступает.

Единая декларация

Такой вид документа применяется налоговыми субъектами, у которых отсутствовали движения денежных средств в течение отчетного периода, не только по доходам, но и расходам. Если будет выявлено совершение хозяйственной операции, то налоговый субъект обязуется предоставить уточненную информацию.

Контролирующий орган может отказать в принятии таких документов, и потребовать предоставить первичную документацию. Таким образом, существует высокая вероятность получить штраф за несвоевременную сдачу декларации НДС.

Порядок подачи ЕУНД регламентируется п. 2 ст. 80 НК РФ.

Установленные сроки

Законодательно установлен срок в 180 дней, на протяжении которого применяется 5% от неучтенной в отчете суммы. За превышение указанного срока процентная ставка может изменяться в разы.

Установленный срок применяется и по другим сборам, в том числе:

• по УСН;
• по налогу на имущество;
• по ЕНВД;
• по налогу на прибыль.

При этом минимальная сумма штрафа будет составлять 1 тысячу рублей.

Можно ли уменьшить сумму

Закон позволяет плательщику налога ходатайствовать о снижении штрафа. Статья 114 НК РФ регламентирует такие случаи. Во время визита нарушителя в органы НС составляется акт проверки, подписываемый всеми сторонам. С момента его подписания плательщику налога отводится двухнедельный срок для подачи ходатайства о снижении штрафа.

Смягчение наказания

Согласно части 1 статьи 112 НК РФ у налогоплательщика есть возможность уменьшить сумму при наличии следующих условий:

• тяжелое семейное положение или весомы личные обстоятельства, приведшие к пропуску установленных сроков;
• нарушение было допущено в результате принудительного воздействия со стороны и вопреки собственной воле;
• тяжелое финансовое положение;
• иные обстоятельства на усмотрение ФНС.

Не стоит злоупотреблять нормами закона, в противном случае может быть применена дополнительная ответственность.

Что грозит помимо денежного взыскания

Денежный штраф не единственная мера воздействия на нарушителей. Пункт 3 статьи 76 НК предоставляет право ФНС замораживать действующие счета плательщика по истечении 10-ти дневного срока с конечной даты подачи отчетности.

Поступление денежных средств возможно, а вот расходные операции будут недоступны. Разблокировать счет можно на основании решения, принимаемого на следующий день с момента предоставления отчетности.

Неоднозначные ситуации

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что размер штрафа рассчитывается исходя из суммы налога, который не был уплачен в установленные сроки, однако ранее в ст. 119 НК такое положение отсутствовало. Гражданское право? Спорная ситуация заключалась в том, что было неизвестно, с какого момент НС будет рассчитывать штраф.

Если налоговые отчисления были осуществлены в полном объеме, без поданной декларации, то плательщик ограничится штрафом в 1 тысячу рублей. Если налог был выплачен не полностью, то за основу берется разница между выплаченной и обязательной к оплате сумме.

Сроки давности

Законодательно установлен срок исковой давности в 3 года, в течение которого возможно привлечь налогоплательщика к ответственности.

Точкой отсчета берется начало налогового периода, следующего за периодом возникновения обязанности по его оплате.

Упрощенная система налогообложения — это один из особенных режимов оплаты налогов, который позволяет предприятиям и другим юридическим лицам, работающим при этим налоговом режиме, оплачивать меньше налогов в государственный и местные бюджеты.

Налоговые периоды

Для создания более удобных и четких условий заполнения деклараций и других документов для сдачи в органы ФНС выделяют налоговый и отчетный период. Основной налоговый период для юрлиц и ИП, которые работают по этой системе налогообложения, признается календарный год. Такой период является наиболее правильным и удобным, так как все бюджеты и планы платежей, доходов всегда утверждаются также на год.

В особенных случаях компании и ИП могут устанавливать для себя налоговые периоды другой длительности. Это касается ситуаций перехода на УСН по ходу года либо ликвидация, реорганизация предприятия, а также переход на другой налоговый режим в середине года.

Стандартный код годового налогового периода — 34. Используются также специальные коды (когда налоговый период меньше стандартного):

• при ликвидации и реорганизации компании вписывается код 50;
• при завершении работы по старому режиму налогообложения используется код 95;
• если ИП завершает работу по УСН, используется код 96.

Компании, предприятия и ИП обязаны отчитываться в органы ФНС за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Налоговый и отчетный периоды по УСН описаны в данном видео:

Сроки при УСН

Работа на УСН предусматривает соблюдение четких сроков уплаты налоговых платежей и подачи правильно заполненных деклараций.

Уплата

Налог при УСН очень удобный, так как заменяет для ИП НДФЛ и НДС, а для более крупных плательщиков налог на прибыль, на используемое имущество и тот же НДС.

В ст.346.20 НК РФ установлены следующие ставки УСН-налога:

• 6% от дохода предприятия либо ИП;
• от 5 до 15% (объект налогообложения — чистая прибыль, которая получается так: от суммы дохода отнимаются все расходы предприятия, ИП).

Действующее законодательство (ст.346.21, п.7) устанавливает, что уплата УСН — налога производится по частям. Авансовые платежи юрлица и ИП обязаны внести в такие сроки:

• за 1 квартал до 25.04 текущего года;
• за полугодие — до 25.07;
• за 3 квартал — до 25.10.

Максимальный срок для итогового внесения платежа по УСН для юридических лиц и ИП отличается:

• ООО и другие предприятия обязаны рассчитаться за год полностью до 31 марта следующего года;
• ИП может оплатить УСН-налог до 30 апреля.

Отметим, что если максимальная дата внесения средств припадает на выходной день, то этот срок переносится на следующий рабочий день. Такое положение предусмотрено нормами действующего российского законодательства.

Предприниматели должны знать, что закон не заставляет их оплачивать платежи заранее, а всего лишь дает им такое право.

Сроки уплаты УСН-налога и представления декларации — тема видеоролика ниже:

Сдача отчетности

Сроки подачи налоговых деклараций в органы ФНС установлены в ст.346.23 НК РФ. Итак, данный вид отчетности сдается до:

• до 31 марта года, следующего за отчетным — для организаций;
• до 30 апреля следующего года — для ИП;
• до 25 числа месяца, следующего за месяцем остановки работы — для организаций и ИП, которые ликвидированы или находятся в стадии ликвидации;
• до 25 числа месяца, который настал после отчетного квартала — для организаций и ИП, которые по причине выявления налоговых нарушений либо увеличения торгового оборота (другим причинам) потеряли возможность работать по УСН.

НК РФ не дает возможности плательщикам налогов получить отсрочку по уплате налога и сдаче декларации по уважительным причинам.

Штрафы

Чтобы не бояться начисления штрафов и пени, надо просто успевать в срок проплачивать все платежи. Больше ничего не нужно. Оплата начисленных органами ФНС штрафов — это нанесение финансовых убытков собственному предприятию.

Конечно, просрочка может возникнуть по причине форсмажорных обстоятельств. В таком случае могут начисляться такие штрафные санкции:

• 1/300 от ставки рефинансирования БР за каждый день просрочки внесения авансового платежа и окончательного расчета по налогу;
• штраф в размере 20% от невнесенной суммы согласно п.1 ст.122 НК РФ за просрочку оплаты окончательного взноса;
• 40% штраф за умышленное затягивание окончательного расчета (предусмотрено п.3 ст.122 НК РФ).

Отметим, что с 1 октября 2017 года изменится порядок начисления пени.

• Если просрочка по оплате авансового платежа не превысит 30 дней, то размер пени будет рассчитываться по старой формуле.
• В том случае, когда просрочка превысит месяц, ставка за день увеличится в 2 раза.

Такие меры являются вполне положительной мерой, потому что главная цель законодателя — эффективное и полное наполнение государственного бюджета налогами.

Про штраф за просрочку «уточнёнки» и лимит доходов на УСН расскажет это видео:

Согласно общей системе налогообложения все предприятия обязаны сдать налоговую декларацию не позже 28 марта. Если сделать это позже, то придется выплачивать штраф, сумма которого напрямую зависит от размеров и даты перечисления налога. Так, несмотря на поправки, сумма штрафа по-прежнему составляет 5% от невыплаченных налогов за каждый просроченный месяц: минимум 1 тысяча рублей, а максимум — 30%.

В старой редакции Налогового кодекса отсутствовал момент относительно наложения штрафов именно на невыплаченный вовремя налог, что стало причиной массы споров, когда необходимо определять санкции — на дату фактической сдачи декларации или же на дату окончания срока выплат.

Если налог был уплачен вовремя, то за не вовремя сданную декларацию штраф будет составлять 1 тысячу рублей. Но если и платеж, и декларация были отправлены с запозданием, то штраф, как уже отмечалось выше, составит 5% от общего объема невыплаченных налогов. Более того, если декларация не была передана даже по требованию налоговой инспекции, то ответственные должностные лица (бухгалтер, руководитель и проч.) могут схлопотать официальное предупреждение и даже денежный штраф (300-500 рублей).

Есть несколько способов сдачи документа:

• персонально;
• через Интернет (если этот момент нормируется соответствующими актами);
• по почте;
• через доверенное лицо.

Что важно, никакой ответственности за нарушение способа передачи декларации законодательством не предусмотрено. При этом датой сдачи документа, отправленного по почте, считается дата почтового штампа.

Штрафные санкции за «нулевую» декларацию

Сразу отметим, что об обязанности по предоставлению документа, зависящей от наличия суммы к выплате, в НК ничего не говорится. Другими словами, декларацию нужно предоставить в срок вне зависимости от того, «нулевая» она или обыкновенная.

Отсюда вывод: налоговая инспекция вправе оштрафовать плательщика на 1 тысячу рублей за то, что тот не предоставил «нулевую» декларацию.

Могут ли налоговики приостановить операции по счету?

Согласно ФНС по состоянию на 2014 год налоговые службы могут приостанавливать операции по счетам плательщиков при непредставлении последними декларации.

Сюда входят также:

• лица, которые не являются налогоплательщиками;
• лица, которые временно освобождены от обязанностей налогоплательщиков.

Итак, если они проводят разного рода операции по продаже товаров/услуг и выставляют в ходе своей деятельности счета-фактуры, но несвоевременно сданная декларация грозит им приостановлением операций по расчетным счетам.

О сумме штрафа по налогу на доход

Каждая организация должна сдать соответствующую документацию не позже 28 марта. Если отчет высылается позже, придется выплачивать штраф, размеры которого зависят исключительно от того, в каком объеме и когда был уплачен налог (согласно «запоздалой» декларации).

• Если платеж был выплачен вовремя, то штраф будет минимальным — всего 1 тысяча рублей.
• Если платеж также был несвоевременным, то штраф составит 5% от суммы, невыплаченной на момент сдачи декларации. Платить при этом необходимо за каждый просроченный месяц.

Пример №1

Предприятие «Альфа» предоставило декларацию за четвертый период 2014 года 7 апреля 2015 года. Согласно документу сумма налога составляет 25 тысяч рублей, все деньги выплачены одновременно с подачей декларации. Попытаемся рассчитать сумму штрафа.

Запоздание в данном случае составляет четыре месяца, проведем несложные расчеты:

25 000 х 5% х 4 = 7,810 тысячи рублей.

Если с даты, установленной для сдачи декларации, прошло больше 180 дней, то штраф будет рассчитываться уже по-другому: 30% от общей суммы налога + 10% для каждого месяца, прошедшего с 181-го дня. Что характерно, в таких случаях никаких максимальных или минимальных штрафов нет.

Пример №2

Индивидуальный предприниматель Иванов подал налоговую декларацию за третий квартал 2014 года только 2 июля 2015 года. По отчетности налог составляет 2 тысячи рублей. Деньги выплачены лишь в июле 2015 года. Давайте рассчитаем штраф, который Иванову придется выплатить за несвоевременно сданный документ.

Декларация должна быть сдана в октябре, то есть 180 дней истекли еще в апреле 2015 года. С момента сдачи прошло два полных и один неполный месяц. Семейное право? Проводим расчеты.

(2000 х 30%) + (2000 х 10% х 3) = 1200.

Получается, Иванову нужно выплатить штраф в размере 1,2 тысячи рублей.

Несоблюдение бумажной/электронной отчетности

Плательщик предоставил декларацию на бумаге вовремя, но задержал отправку ее электронного варианта. Будет ли он нести за это какую-то ответственность? Да, но лишь за несоблюдение метода подачи отчетности, а уж никак не за несвоевременную сдачу.

Обратите внимание! Налоговым кодексом предусматривается для таких случаев штраф в 200 рублей.

Но если причиной стали обстоятельства, которые исключают вину предприятия (разного рода неполадки, повреждение линии электропередач, пожар и проч.), то необходимо предоставить бумаги, подтверждающие это. Так можно избежать штрафа. Но иногда налоговую инспекцию даже такие доказательства не удовлетворяют, и единственным возможным выходом является обращение в арбитражный суд. Зачастую арбитры встают на сторону предприятия (разумеется, если Интернет не был временно отключен провайдером за неуплату).