Как считаются штрафы и пени по неуплате налога в срок

Вопрос уплаты и начисления транспортного налога для предприятий касается большинства категорий плательщиков налогов, потому что на большинстве фирм имеются зарегистрированные автомобили.

Компаниям необходимо учитывать все изменения в законодательстве по транспортному налогу, которые начинают использоваться в период с 2016 года, чтобы верно заполнить налоговые декларации за это время.

Многие задаются вопросом — какой транспортный налог нужно уплачивать в ФНС и в каком размере. Разберемся ниже.

Законодательство

Законодательную базу для регулирования данного вопроса составляют следующие акты:

1. ФЗ № 249.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Транспортный кодекс РФ.
4. ФЗ № 396.

Штрафные санкции

Несвоевременная оплата транспортной пошлины или отсутствие оплаты данного сбора за отчетный период наказывается для владельцев автомобилей привлечением к административной и, в некоторых случаях, уголовной ответственности.

Органы ФНС могут инициировать следующие меры:

1. Проведение полной налоговой проверки гражданина.
2. Наложение ареста на имеющиеся счета в банках и имущество.
3. Изъятие денежных средств в наличной форме.
4. Начисление пени за отсутствие платы за налоги.
5. Исчислять суммы для взыскания налогового сбора посредством удержания из ЗП.
6. Отчуждение имущества, которое ранее было арестовано.

Нововведения

Существенных изменений в вопросе уплаты транспортного налога не произошло.

Но с некоторыми из них, все же, нужно ознакомиться:

1. Согласно ФЗ № 249, с 2016 года нужно будет учитывать появление новой льготы по ТН, которая будет касаться не всех плательщиков. Ими будут являться предприятия, которые имеют зарегистрированные авто с разрешенной максимальной массой более 12 т. Для таких предприятий сумма исчисленного налога будет уменьшена на столько, сколько было ранее уплачено за эти ТС в текущем налоговом периоде.
2. Согласно ФЗ № 396, произошли изменения в расчете данного типа налога для ЮЛ за месяц, в котором был произведен переход права собственности к новому субъекту. И в этой ситуации конкретизируется вопрос о том, кто будет уплачивать транспортный налог — покупатель или продавец.

При регистрации ТС до 15 числа включительно или снятии с учета после 15 числа, то месяц будет доступен для исчисления и оплаты сбора. Если же описанные условия будут диаметрально противоположными, то месяц в формуле расчета налога не будет учтен.

Необходимая информация

Согласно закону, ЮЛ обязаны производить расчеты сумм сбора, а также оплату и подачу декларации самостоятельно. ЮЛ, которые имеют зарегистрированные авто, являются плательщиками налогов и своевременно должны производить оплату (ст. 357 НК РФ).

Размер сбора должен рассчитывать отдельно по каждому ТС.

Существует определенный ряд критериев, по которому сумма сбора должна увеличиваться или снижаться:

1. Мощность авто.
2. Год выпуска.
3. Тип кузова.
4. Срок использования

На размер сбора также окажет влияние и коэффициент для дорогих машин, который обязателен к учету для юрлиц с 2016 года.

Объекты налогообложения

В качестве объектов налогообложения могут выступать транспортные средства следующих типов:

1. Мотоциклы и мотороллеры.
2. Вертолеты и самолеты.
3. Яхты и теплоходы.
4. Легковые и грузовые авто.
5. Автобусы и прочие ТС и механизмы.

Кто освобожден от уплаты

При этом обязательно стоит учитывать, что не могут выступать в качестве объектов налогообложения следующие типы ТС:

1. Лодки с мощностью не выше 5 л.с. (как моторные, так и весельные).
2. Легковые ТС для инвалидов.
3. Самоходные комбайны, автомобили, эксплуатируемые для с/х работ.
4. ТС сотрудников федеральных органов власти.
5. ТС в розыске, который подтвержден правоохранительными структурами.

По какой формуле производят расчет транспортного налога организаций

Для юрлиц формулы расчетов транспортного сбора являются несложными и универсальными.

Она представлена в следующем виде:

ТН = А*В*t*Y.

Разберемся с обозначениями. А — это ставка, которая должна быть взята из таблицы, предоставляемой региональным ФНС. В — это база, в которую входят данные о мощности. t — это время, в течение которого автомобиль эксплуатировался с момента выпуска. Исчисляется данный показатель в месяцах. Y — это количество месяцев за год.

Также к этой формуле может применяться и дополнительный коэффициент. В итоге, полученное значение должно на него помножаться.

Несколько примеров

В качестве наглядного примера возьмем следующий случай. У предприятия было зарегистрированное ТС в апреле 2016 года. В декабре авто было снято с учета и продано. Попробуем понять, как рассчитывать ТН в этой ситуации.

У авто мощность составляла 200 л.с. Налоговая ставка в Тульской обл. по Центральному региона — 50 р./1л.с. Стоимость авто была 2 000 000 руб. Несмотря на то, каким числом был куплен автомобиль, для расчета будут принимать только полные месяцы. Ответственно, срок использования — 9 месяцев.

Аванс за 2 квартал будет таким: 200 л.с. * 50 р./ 3 = 3 333,3 р. Точно такая же сумма должна быть уплачена и в третьем квартале. За весь период нужно заплатить сбор в следующем размере: 200 л.с. * 50 р. * 9 мес. / 12 мес. — 6 666,6 р. (за два ранее оплаченных аванса) = 833,4 р.

На учете авто находилось ровно год (12 мес.). Автомобиль использовался все время, кроме того периода, когда машина находилась на ремонте — 2 мес. Бухгалтером этот период был включен при расчете ТН, чтобы не допустить штрафов.

Отличительные черты для Москвы и МО

По сравнению с другими регионами страны, в столице и МО правила расчета несколько другие:

1. Транспортный сбор должен оплачиваться не позже 5 февраля (без учета авансового платежа).
2. Сумма сбора исчисляется только в полных рублях. Нарушения и штрафы? При этом результат округляется, если он круглым не является.
3. Прочие начисления засчитываются при следующем платеже или возвращаются на счет компании сотрудниками ФНС.

При этом стоит помнить, что льготы в столице могут предоставляться только в пользу тех ЮЛ, которые занимаются грузоперевозками и транспортировкой пассажиров (не считая такси).

Авансовый платеж по ТН

Поквартальный авансовый платеж будет рассчитываться в похожем стиле: ТН = А*В*1/4 общего ТН за год. ТН за год = А*В*t/Y.

Данная формула может применяться и для более простого расчета общей суммы налога за год.

Перечень транспортных средств

Согласно ст. 358 НК РФ, к перечню автомобилей, которые подвергаются налогообложению, относятся следующие типы:

1. ТС категорий А и В.
2. Автобусы.
3. Вертолеты и самолеты.
4. Яхты, катера, парусные суда, теплоходы.
5. Мотосани и снегоходы.
6. Гидроциклы, буксируемые суда, моторные лодки с мощностью более 5 л.с.

Сроки оплаты и подачи отчетности

Для предприятий налоговым периодом будет являться год по календарю, а в качестве отчетного периода — кварталы (с первого по третий). Органы законодательной власти в России имеют право не производить установление отчетных периодов, а только заниматься созданием и отправкой годовых отчетов.

Сроки произведения платежей авансов и налоговых сборов устанавливаются на региональном уровне. Согласно ст. 363.1. НК РФ, срок оплаты сбора не устанавливается раньше срока, в который должна быть подана декларация.

Предприятия могут производить подачу деклараций по транспортному налогу в ФНС по месту, где находятся автомобили по факту. Более крупные налогоплательщики могут предоставлять декларации только в те подразделения контролирующих органов, где они сами зарегистрированы.

Стоит помнить, что авансовые платежи вместе с транспортными вычетами перечисляются в региональный бюджет в том месте, где ТС находятся.

Как определяют налоговую базу и ставку

Данные параметры должны определяться в отдельности для каждого автомобиля.

Ставки могут устанавливаться в регионе и будут иметь зависимость от того, какими особенностями и параметрами обладает ТС, согласно техдокументам:

1. ТС с ДВС — мощность в л.с.
2. Воздушные ТС с двигателями на реакторах — статическая тяга двигателя в килограммах силы.
3. Водные несамоходные ТС — валовая вместимость.

Для остальных воздушных и водных машин единица налогового расчета и есть само ТС. По ним база должна быть определена отдельно. Если у легкового ТС мощность ниже 100 л.с. — база 2,5 р./л.с.; 100-150 л.с. — 3,5 р.; 150 и более л.с. — 5 р.

Субъекты государства имеют право уменьшать и увеличивать ставки, и делать это можно не больше, чем в 10 раз. Претензии и жалобы? Для легковых авто допускается уменьшения ставок даже без учета данного ограничения.

Иногда возможны дифференцированные ставки для определенных категорий авто, при этом должен учитываться год его выпуска и класс.

Важно помнить, что если в регионе РФ не были определены ставки, то они устанавливаются в стандартном режиме, на основании ст. 361 НК РФ.

Коды бюджетной классификации

Для отражения в налоговых декларация в расчете транспортных налогов необходимо указание таких величин, как КБК — коды бюджетной классификации.

В таблице ниже приведем стандартные КБК:

Льготные условия

Также, как и в случае со ставками, льготы устанавливаются строго на региональном уровне. В качестве таких льгот может быть отсутствие обязательного сбора с тех транспортных средств, которые имеют мощность двигателя, равную 80 л.с. или менее. Также имеются ситуации, в которых от налогов освобождаются транспортные средства легкового типа, которые имеют определенный класс экологического использования.

Соответственно, в такой ситуации бухгалтерским службам предприятий необходимо внимательно ознакомиться с требованиями, выдвинутыми ФНС по регионам, чтобы производить верные расчеты транспортных налогов.

Декларация по транспортному налогу за 2016 год: сроки сдачи

Обновление: 22 декабря 2016 г.

Организациям следует помнить про сроки предоставления декларации по транспортному налогу. В случае их нарушения возможно привлечение к ответственности. Рассмотрим подробнее, куда (в какой налоговый орган) необходимо подавать декларацию, какие виды ответственности предусмотрены законодательством, для чего нужна своевременная перерегистрация транспортного средства при его фактическом выбытии из владения организации.

Куда и в какой налоговый орган подавать декларацию

Организации и индивидуальные предприниматели, за которыми в течение 2016 года были зарегистрированы транспортные средства, обязаны подать налоговую декларацию по транспортному налогу. При этом подача декларации должна произойти даже в том случае, если транспортное средство было реализовано и снято с учета до конца 2016 года. Однако в этом случае расчет налога и его уплата производятся не за весь год.

Подать декларацию следует в установленный законодательством срок. В противном случае налогоплательщики могут быть привлечены к налоговой ответственности, о чем будет сказано ниже. Срок подачи декларации закреплен Налоговым кодексом и не зависит от региона, в котором транспортное средство поставлено на учет (зарегистрировано). Этим указанный срок отличается от срока уплаты налога, который устанавливают уже субъекты РФ.

Напомним, что за 2016 год декларацию по транспортному налогу необходимо подать не позднее 1 февраля 2017 года.

Представлять налоговую декларацию следует в тот налоговый орган, в котором организация состоит на налоговом учете, если за ней зарегистрировано транспортное средство. Соответственно, если у организации имеется обособленное подразделение и транспортное средство зарегистрировано за ним, то декларацию следует подавать в налоговый орган по месту учета этого обособленного подразделения.

Отдельно урегулирован вопрос о подаче декларации крупнейшими налогоплательщиками. Такие организации должны отчитаться по транспортному налогу в тот налоговый орган, где они состоят на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков. Физические лица за свои транспортные средства подавать налоговую декларацию не должны.

Важно помнить, что, если налоговая декларация подана не в тот налоговый орган, она будет считаться непредставленной с возможностью применения предусмотренных законодательством штрафных санкций.

Ответственность за неподачу декларации

Штраф за несданную декларацию по транспортному налогу может быть и налоговым, и административным.

Так, согласно Налоговому кодексу за неподачу декларации либо ее подачу с нарушением установленного срока предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 5 до 30 процентов от суммы налога. При этом в любом случае придется заплатить не менее 1 000 рублей, это минимальная сумма, определенная санкцией статьи 119 Налогового кодекса.

Также должностное лицо организации может быть привлечено к уплате штрафа по Кодексу об административных правонарушениях, однако здесь размер штрафа ниже и составляет от 300 до 500 рублей.

Напомним, что указанные виды ответственности могут быть применены к налогоплательщику одновременно. Также важно знать, что наложение указанных штрафов никак не влияет на обязанность налогоплательщика уплатить сумму самого налога.

Дополнительно следует иметь в виду еще одно неблагоприятное последствие для налогоплательщиков: это потенциальная возможность блокировки налоговым органом расчетного счета. Соответствующее решение может быть принято руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, и для него достаточно истечения 10-днев ного срока. При этом Налоговый кодекс допускает достаточно длительный срок для вынесения такого решения, а именно оно может быть принято в течение трех лет.

Заполнение строк 110 и 130 декларации

У организаций наибольшие трудности вызывает заполнение строки 110 декларации по транспортному налогу. В этой строке необходимо указать период времени, в течение которого за организацией числилось транспортное средство. Этот срок должен быть указан в полных месяцах; строка предусматривает две ячейки, поскольку максимальное количество месяцев – 12.

Возможно, не все налогоплательщики знают, что порядок определения полных месяцев по этой строке с 2016 года претерпел изменения. Теперь при указании количества полных месяцев следует учитывать, до 15-го или после 15-го числа конкретного месяца прошла регистрация или снятие с регистрации транспортного средства. Для наглядности покажем это в схематичном виде.